| 淺談物流業存在的稅收問題及其應對建議 |
| 2014-2-17 中國冷鏈物流網（www.9ytx.com） |
隨著經濟一體化程度的加強和現代科學技術的飛速發展，越來越紅火的物流業已經成為人們關注的一個經濟熱點，隨之而來的物流業的稅收問題也越來越受到稅務部門的重視。概括地說，物流行業的納稅人可以劃分為陸路、水路、航空和管道物流四大類。而依存于這四大類物流納稅人的衍生出的儲存、配送、包裝、裝卸搬運等配套性的服務性的納稅人有很多。
在從事物流業務經營的納稅人中，由于我國現階段的經濟體制比較特殊，具有壟斷性的鐵路、航空、管道類的物流業務的稅收征管狀況比較規范，涉稅違法的問題比較少。而從事公路物流的納稅人的涉稅違法問題則相對來說比較嚴重。
本文在著重分析公路物流經營模式特點的基礎上，來剖析物流業存在的稅收問題及其應對建議。
一、物流行業中的小規模納稅人的稅收難征易漏。由于現階段我國對從事物流業的資格審查比較寬松，在公路物流的業戶中，活躍著很大一部分“小規模”的納稅人。點多、線長、面廣，形象地說出了這部分納稅人的經營方式比較靈活，經營業務隨機性比較大，核算形式又比較簡單，使得稅務機關很難全面掌握其真實的經營狀況。盡管國家稅務總局在2003年下發的《國家稅務總局關于加強貨物運輸業稅收征收管理的通知》(國稅發[2003]121號)對整頓公路、內河物流市場經濟秩序和加強稅收征管等方面都起到了一定的作用，但是在票外流失的稅收金額仍很大。
二、企業鏈條式的經營模式，隱蔽了一些物流業的涉稅行為。隨著企業經營的逐漸成熟，具有一定實力的工商企業，大多都擁有了自己專用的物流隊伍，從原材料采購到產品銷售過程中的一系列物流活動主要依靠企業內部組織的自我服務完成。比如企業通用的“送貨上門”經營方式，物流業務已作為整個貨物銷售的一個鏈條。理論上，企業在財務核算上對物流業務的不同處理方式，決定著物流行為的不同涉稅性質。如果企業在財務核算上，把企業自身的“送貨上門”中的物流行為作為整個銷售行為的有機組成部分，統一進行了核算，那么這類的物流行為應從屬于銷售貨物所適用的增值稅行為;如果在財務核算上，把企業自身的物流行為與銷售貨物的行為分離開而單獨進行財務核算，那么這類的物流行為的涉稅性質應歸屬于營業稅中的“交通運輸業”稅目。也就是說，無論企業在財務上采取什么方式核算，發生在企業中的自身物流行為也是應稅行為。但是，稅務機關在實際征管中，往往遺漏這部分物流業務的存在。
三、高科技的物流業戶的發展，給稅務征管工作帶來了新的難度。高科技的電子信息在物流業務中能有效地強化物流計劃、物流作業和物流能力。依托高科技的電子信息來發展物流業務，已經是世界物流行業發展的趨勢。高科技的物流業務蘊涵著巨大的利潤，也創造著豐厚的稅源，稅務機關如何對高科技的物流業進行有效的征管，已是燃眉之急。
目前，稅務部門對物流行業的稅收管理形式大致有三種：一是按企業申報的賬面金額征收;二是按開具發票金額征收;三是按核定的定額征收。在市場經濟日益發展的今天，對物流行業稅收政策及其征收管理正有待研究和改進。對于物流行業的稅收征管，必須針對物流行業的自身經營特點，研究探討與其相適宜的征管措施。筆者認為，稅務機關要使物流行業的稅收征管能夠有效的得到整頓，做好以下幾個方面的工作是非常必要的。
第一，加強稅法宣傳，營造一個依法納稅的大環境。應該重視納稅人“知法”問題。物流行業稅收難征易漏的根源之一是從業人員不知法，對有關物流行業稅收政策不理解，被動納稅。如何才能讓物流行業的業戶由被動納稅轉變為主動納稅?根本的一條路子就是把稅法宣傳輔導工作做到經常化、精細化，讓物流行業的業戶真正地懂法，才能達到自覺依法納稅的目的。
第二，在強化稅務機關征管措施的同時，要建立起協稅護稅網絡。物流行業的經營涉及到的部門很多，如工商部門、公安交警部門、運輸管理部門、城管部門和征費部門等。稅務機關可以與這些職能部門建立起信息溝通網絡，達到資源優勢共享，聯手整頓物流市場秩序。只有這樣，才能改變目前狀況。要積極爭取各級政府部門的支持，成立綜合治理的專門機構，并明確其各自職責。要在政府的支持、各部門的配合和協同下，進一步健全代扣網絡，在公安部門的年檢收費、交通部門征收規費的同時將稅款及時足額征收入庫。
第三，加大稅務征管信息軟件的研發力度。飛速發展的電子商務與步履姍姍的稅務征管之間的不適應，不僅僅體現在物流一個行業，而是整個國民經濟發展與稅務征管科技之間的矛盾。科技含量越來越高的物流經濟中蘊涵的稅源，亟待需要有相應科技含量的稅收征管手段來保證。
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